Шановні учасники Асоціації!

На виконання пп. «б» п.176.2 ст.176 ПКУ наказом ДПАУ від 24.12.2010р. №1020 була затверджена форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) і Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого на користь платників податку, і сум утриманого з них податку.

Зазначеним наказом встановлено, що Розрахунок за ф. № 1ДФ подається до органу ДПС за місцезнаходженням податкового агента окремо за кожний квартал протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.

Розрахунок за ф. № 1ДФ подається лише у випадку нарахування сум доходів на користь платника податку протягом звітного періоду незалежно від їх фактичної виплати.

Нарахований дохід у Розрахунку за ф. № 1ДФ відображається повністю без жодних, передбачених чинним законодавством вирахувань за такого доходу.

Помилки у Розрахунку за ф. № 1ДФ можуть бути самостійно виявлені податковим агентом або виявлені органом ДПС.

Спосіб виправлення помилок, самостійно знайдених платником податку, залежить від часу їх виявлення, а саме:

• необхідно подати новий звітний розрахунок без нарахування штрафних санкцій, якщо помилка була виявлена до закінчення граничного строку подання Розрахунку за ф. № 1ДФ за період, в якому вона була допущена.
• подається уточнюючий розрахунок у разі необхідності проведення коригувань після закінчення граничного строку подання Розрахунку за ф.№ 1ДФ, тобто, якщо помилка була знайдена після закінчення граничного строку його подачі за звітний період. Уточнюючий податковий розрахунок може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.

Помилки, про які повідомляють платників податку органи ДПС, можна випрати лише шляхом подання уточнюючого розрахунку.

Для виправлення невірних показників, зазначених у рядках таблиці форми № 1ДФ, використовується графа 9, При цьому:

• показник «1» вилучає рядок із невірно заповненого розрахунку (необхідно продублювати рядок з усіма заповненими графами з попереднього помилкового розрахунку та у графі 9 вказати «1»);
• показник «0» додає новий або пропущений рядок із заповненими графами, а у випадку заміни помилкового рядка – вносить дані з правильними (уточненими) показниками.

Відповідно до п. 119.2 ст.119 ПКУ за неподання Розрахунку за ф. № 1ДФ, несвоєчасне подання, подання його не в повному обсязі, з недостовірними даними або з помилками передбачена відповідальність –накладання штрафу в розмірі 510 гривень. Тобто, якщо платник податку подає уточнюючий розрахунок, він повинен сплатити штрафні санкції в розмірі 510 гривень незалежно від того, яким чином ці помилки були виявлені: самостійно чи на підставі повідомлень, отриманих від органів ДПС.

Якщо протягом року, в якому було застосовано штраф, платник податку повторно допускає помилку за таке саме порушення, то він має сплатити штраф вже в розмірі 1020 грн.

Як було зазначено вище, якщо платник податку самостійно виправляє помилку за попередній звітний період, він має подати уточнюючий податковий розрахунок. Згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ такий платник податку має до подання уточнюючого розрахунку сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3% суми недоплати. Нагадаємо, що при виявлені помилки податковими органами під час перевірки розмір штрафної санкції становитиме вже 25% суми визначеного податкового зобов’язання (п.127.1 ст.127 ПКУ)

Фінансово-економічний департамент
toa@asmap.org.ua luda@asmap.org.ua